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Besteuerung der Kollektivgesellschaft

Die Kollektivgesellschaft ist kein selbständiges Steuersubjekt, d.h. sie ist als Unternehmen selbst nicht steuerpflichtig.

Die Einnahmen und nach kantonalem Recht auch die Vermögenswerte der Kollektivgesellschaft sind hingegen von den einzelnen Gesellschaftern anteilsmässig zu versteuern. Es findet also eine direkte private Besteuerung bei den einzelnen Gesellschaftern aufgrund ihres Einkommens (Lohn, Gewinnanteil, Eigenkapitalzinsen) und ihres Vermögens statt.

Ausländische Kollektivgesellschaften sind bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig. Dies ist der Fall, wenn die Gesellschafter in der Schweiz eine Betriebsstätte unterhalten. Die Einkommens- und Vermögenssteuern werden wie bei der Besteuerung einer juristischen Person erhoben. Die Kollektivgesellschaft wird dabei derjenigen juristischen Person gleichgestellt, die ihr in rechtlicher oder tatsächlicher Hinsicht am Ähnlichsten ist. Die Kollektivgesellschaft gilt grundsätzlich als ausländisch, wenn die Gesellschafter in der Schweiz nicht unbeschränkt steuerpflichtig sind. Unbeschränkt steuerpflichtig sind alle Personen, die in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben. Verfügt die Gesellschaft nicht nur über unbeschränkt steuerpflichtige Gesellschafter, tritt neben diese ein weiteres Steuersubjekt, deren Gewinn wie bei einer juristischen Person zu versteuern ist. Dabei wird das Substrat, welches den unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschaftern zuzurechnen ist, von der Besteuerung der ausländischen Kollektivgesellschaft ausgenommen.

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