Come funziona l’imposta sul valore aggiunto (IVA) con la deduzione dell’imposta precedente?
L’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un’imposta generale sui consumi. Come suggerisce il nome, l’IVA viene utilizzata per tassare il valore aggiunto del consumatore. Le modalità di calcolo sono illustrate di seguito con un esempio.
IVA incl. Deduzione dell’imposta precedente spiegata con un esempio
Va notato subito che esistono due metodi diversi per il calcolo dell’IVA: il metodo dell’aliquota effettiva e il metodo dell’aliquota di equilibrio. L’esempio seguente si riferisce alla contabilizzazione secondo il metodo effettivo, utilizzato dalla maggior parte delle società svizzere.
Esempio:
Hemden SA importa camicie dall’Italia per 100 franchi al pezzo. Su questi 100 franchi al pezzo, deve ora pagare il 7,7% di IVA all’importazione in Svizzera (7,70 franchi al pezzo).
In seguito, Hemden SA vende le camicie importate a vari negozi di moda per 150 franchi l’una. Oltre al prezzo di 150 franchi per camicia, Hemden SA deve ora addebitare al suo acquirente un’ulteriore IVA del 7,7% (11,55 franchi per pezzo), in modo da far pagare al negozio di moda 161,55 franchi IVA inclusa per camicia.
A quanto ammonta l’IVA che Hemden SA deve versare alle autorità fiscali?
Hemden SA ha riscosso 11,55 franchi svizzeri di IVA per camicia dal negozio di moda che ha acquistato le camicie. Tale importo dovrà essere versato all’amministrazione fiscale.
Tuttavia, poiché Hemden SA ha già pagato 7,70 franchi svizzeri per camicia al momento dell’importazione delle camicie stesse, può ora dedurre tale importo dalla somma dovuta. L’imposta precedente è quindi l’IVA già pagata in anticipo dall’azienda (anche prima che abbia venduto i suoi prodotti o servizi e incassato l’IVA).
In definitiva, quindi, è stato tassato solo il valore aggiunto, cioè il ricarico di 50 franchi di Hemden SA: 7,7% di 50 franchi = 3,85 franchi.
Hemden SA ha pagato 7,70 CHF di IVA per camicia;
Poi ha ricevuto 11,55 CHF di IVA per camicia;
Infine, i 7,70 franchi (= imposta precedente) sono stati dedotti dagli 11,55 franchi e la differenza di 3,85 franchi è stata pagata.
Hemden SA può ora dedurre non solo l’IVA sul prezzo di importazione (7,70 CHF) come imposta precedente, ma anche l’IVA su tutti gli altri servizi acquistati. Questi possono essere, ad esempio, i costi per i veicoli di trasporto, gli immobili e il materiale di stoccaggio. Hemden SA può quindi dedurre come imposta precedente tutta l’IVA che ha pagato per se stessa, riducendo così ulteriormente l’importo dell’imposta.
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