{"id":8184,"date":"2019-04-19T12:37:41","date_gmt":"2019-04-19T10:37:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.startups.ch\/it\/blog\/?p=8184"},"modified":"2019-09-24T15:40:06","modified_gmt":"2019-09-24T13:40:06","slug":"criptovalute-come-influiscono-sulla-dichiarazione-fiscale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blog.startups.ch\/it\/criptovalute-come-influiscono-sulla-dichiarazione-fiscale\/","title":{"rendered":"Criptovalute: come influiscono sulla dichiarazione fiscale?"},"content":{"rendered":"\n

Bitcoin, Ethereum, Ripple\no EOS: le criptovalute stanno diventando sempre pi\u00f9 popolari e la variet\u00e0 di\ncriptovalute in commercio \u00e8 enorme. Ma come influiscono sulla dichiarazione\nfiscale? Di seguito vi mostriamo come le criptovalute influiscono sull\u2019imposta\nsul reddito, sull\u2019imposta sulla sostanza e nel commercio professionale di\ntitoli.<\/h2>\n\n\n\n
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Cosa sono le criptovalute?<\/h3>\n\n\n\n

Le\ncriptovalute come ad esempio i Bitcoin sono mezzi di pagamento digitali basati\nsu strumenti crittografici come la blockchain o le firme digitali. A differenza\ndelle valute statali, le valute crittografiche non sono emesse da una banca\nnazionale, ma sono create e conservate in modo decentralizzato. Le unit\u00e0 in\nvaluta criptata (Coins) non sono titoli, ma mezzi di pagamento digitali che\ndipendono da un protocollo e dalla relativa tecnologia di base. Tuttavia,\npoich\u00e9 possono servire come mezzi di pagamento e di investimento, possono\nessere paragonati al contante o ai depositi bancari. Di conseguenza sono anche\nrilevanti dal punto di vista fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Devo pagare l’imposta\nsulla sostanza per le mie criptovalute?<\/h3>\n\n\n\n

Le\ncriptovalute sono soggette all’imposta sulla sostanza, motivo per cui devono\nessere incluse nella dichiarazione dei redditi. Dove esse debbano essere\nmostrate pu\u00f2 variare da cantone a cantone. Nel canton Zurigo, le criptovalute\ndevono essere dichiarate nell’elenco dei titoli e dei valori patrimoniali come\n“altri valori patrimoniali”, mentre a Basilea Citt\u00e0 devono essere\nelencate alla voce “denaro contante, metalli preziosi e altri valori\npatrimoniali”. A tale proposito, le autorit\u00e0 fiscali cantonali competenti\npossono fornirvi le informazioni necessarie. Il giustificativo deve essere\nesibito mediante una stampa del portafoglio digitale alla fine del periodo\nd’imposta.<\/p>\n\n\n\n

Per\ndeterminare il valore ufficiale di mercato di una valuta \u00e8 possibile utilizzare\nil listino\ndei corsi<\/a> dell’Amministrazione federale delle contribuzioni, che alla voce\n“Divise” calcola il valore di mercato delle criptovalute pi\u00f9\nfrequentemente utilizzate. Se la vostra criptovaluta \u00e8 meno diffusa e quindi\nnon compare nel listino dei corsi dell’AFC, il valore di mercato si basa sul\nvalore della piattaforma di scambio pi\u00f9 comune per questa valuta. Se anche in\nquesto modo non \u00e8 possibile determinare il valore di mercato, deve essere\nutilizzato il prezzo d’acquisto originale in franchi svizzeri.<\/p>\n\n\n\n

Imposta sul reddito<\/h3>\n\n\n\n

Se le\ncriptovalute fanno parte dei vostri beni personali, la procedura \u00e8 piuttosto\nsemplice, in quanto le plusvalenze che ne derivano sono fondamentalmente esenti\nda imposte. Ci\u00f2 comporta che, di conseguenza, anche le eventuali perdite non\nsono fiscalmente deducibili. Tuttavia, se le valute criptate contano come\nattivit\u00e0 commerciali, si applicano le disposizioni riguardante l’attivit\u00e0\nlucrativa indipendente. In tal caso, gli eventuali utili sono imponibili e le\nperdite deducibili.<\/p>\n\n\n\n

Se il\nsalario o le prestazioni accessorie vengono pagate sotto forma di  criptovalute, queste devono essere indicate\nnel certificato di salario come reddito imponibile e sono quindi incluse anche\nnella dichiarazione fiscale. L’importo del salario corrisponde pertanto al\nvalore di mercato in franchi svizzeri determinato al momento del versamento.\nNel prossimo articolo vi mostreremo come \u00e8 possibile determinare questo valore.\nSe siete lavoratori indipendenti e avete ricevuto delle criptovalute come\ncompenso per le vostre prestazioni, esse devono essere dichiarate come reddito\nda lavoro indipendente.<\/p>\n\n\n\n

Commercio professionale di\ncriptovalute<\/h3>\n\n\n\n

Come vi\nabbiamo spiegato in precedenza, le plusvalenze da valute criptate in beni\nmobili privati sono generalmente esenti da imposte e le eventuali perdite non\nsono deducibili fiscalmente. Tuttavia, se le criptovalute sono considerate beni\naziendali, gli utili sono imponibili e le perdite possono essere dedotte. La\ndistinzione tra il commercio professionale in valute criptate (e con ci\u00f2 il\nlavoro indipendente) e la gestione patrimoniale privata \u00e8 quindi determinante\nin questo caso. Se la propria gestione patrimoniale assume dimensioni tali\naffinch\u00e8 si debba parlare di attivit\u00e0 commerciale, gli utili che ne derivano\nsono tassati come reddito da negoziazione di titoli commerciali e da lavoro\nindipendente. Oltre alle imposte sul reddito, sono dovuti anche contributi\nprevidenziali come AVS, AI o IPG.<\/p>\n\n\n\n

Nel caso delle valute\ncriptate, la prassi per la negoziazione di titoli commerciali di cui alla circolare\n36<\/a> dell’AFC si applica per analogia a questa distinzione. \u00c8 molto difficile\nstabilire una distinzione, motivo per cui l’AFC elenca i criteri in base ai\nquali pu\u00f2 essere esclusa quanto meno la negoziazione professionale di titoli. Se\nle seguenti condizioni sono realizzate cumulativamente, le autorit\u00e0 fiscali\nammettono in ogni caso l\u2019esistenza di una gestione privata della sostanza e\nquindi di utili in capitale privati non imponibili:<\/p>\n\n\n\n

  1. i titoli venduti sono stati detenuti per almeno 6 mesi; <\/li>
  2. il volume delle transazioni per anno civile (somma di tutti i prezzi di acquisto e di vendita) non supera complessivamente pi\u00f9 di 5 volte il valore dei titoli e degli averi sui conti all\u2019inizio del periodo fiscale; <\/li>
  3. il conseguimento di utili in capitale da operazioni con titoli non \u00e8 necessario per sostituire dei redditi mancanti o venuti a mancare per il mantenimento del tenore di vita del contribuente. Normalmente ci\u00f2 \u00e8 il caso se gli utili in capitale realizzati ammontano a meno del 50 per cento del reddito netto conseguito nel periodo fiscale; <\/li>
  4. gli investimenti non sono finanziati con capitale di terzi oppure i redditi da sostanza imponibili conseguiti con titoli (ad es. interessi, dividendi ecc.) sono maggiori, in proporzione, ai relativi interessi passivi; <\/li>
  5. l\u2019acquisto e la vendita di prodotti derivati (in particolare opzioni) si limita alla copertura delle proprie posizioni in titoli. <\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Se questi criteri sono soddisfatti\ncumulativamente, si tratta di una gestione patrimoniale privata i cui utili\nsono esenti da imposte. Nel caso in cui questi criteri non siano\ncumulativamente soddisfatti, la presenza di un commercio professionale di\ntitoli non pu\u00f2 essere esclusa. La relativa analisi deve quindi basarsi\nsull\u2019insieme delle circostanze del caso concreto. Ci sono vari indizi che\ndimostrano il commercio professionale di titoli, per cui l’esistenza di un\nindicatore pu\u00f2 essere sufficiente:<\/p>\n\n\n\n

    • Entit\u00e0 del volume delle transazioni\n(frequenza delle transazioni e breve durata del possesso dei titoli)<\/li>
    • Ricorso a ingenti capitali di terzi\nper finanziare le transazioni<\/li>
    • Impiego\ndi derivati <\/li>
    • Modo di procedere sistematico o\npianificato<\/li>
    • Stretto legame fra le transazioni e\nl’attivit\u00e0 professionale del contribuente, nonch\u00e9 utilizzazione di conoscenze\nspecifiche<\/li><\/ul>\n\n\n\n

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