{"id":7942,"date":"2018-12-28T13:00:56","date_gmt":"2018-12-28T12:00:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.startups.ch\/it\/blog\/?p=7942"},"modified":"2019-09-24T18:53:29","modified_gmt":"2019-09-24T16:53:29","slug":"distinzione-fra-attivita-lucrativa-indipendente-e-hobby","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blog.startups.ch\/it\/distinzione-fra-attivita-lucrativa-indipendente-e-hobby\/","title":{"rendered":"Distinzione fra attivit\u00e0 lucrativa indipendente e hobby"},"content":{"rendered":"\n

La distinzione tra attivit\u00e0 lucrativa\nindipendente e hobby \u00e8 spesso poco chiara. Tuttavia la loro classificazione \u00e8\nfondamentale e decisiva per quanto riguarda le conseguenze fiscali. Secondo il\nTribunale federale, ci sono due elementi che definiscono un\u2019attivit\u00e0 lucrativa\nindipendente: l\u2019idoneit\u00e0 e la volont\u00e0 di realizzare un profitto. Tuttavia, ogni\ncaso deve essere valutato singolarmente.<\/h2>\n\n\n\n
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Elementi di distinzione<\/h3>\n\n\n\n

Spesso non \u00e8 cos\u00ec facile distinguere tra attivit\u00e0 indipendente e hobby. A\ndifferenza di un\u2019attivit\u00e0 indipendente, l’hobby non ha principalmente lo scopo\ndi ottenere un reddito positivo, ma viene perseguito per motivi o interessi\npersonali. Tale distinzione \u00e8 per\u00f2 rilevante dal punto di vista fiscale, in\nquanto gli utili realizzati nel corso di un hobby non sono imponibili. D’altro\ncanto, le perdite non possono essere dedotte dal reddito imponibile.<\/p>\n\n\n\n

Al fine di effettuare una distinzione si possono osservare alcuni indizi:\nper esempio, anni di perdita indicano solitamente un hobby. Tuttavia, se ci si\naspetta un profitto a lungo termine in base alle circostanze generali, \u00e8 pi\u00f9\nprobabile che si tratti di un’attivit\u00e0 indipendente. Non \u00e8 per\u00f2 possibile\nbasarsi esclusivamente su queste indicazioni e ogni caso deve essere valutato\nsingolarmente. Il Tribunale federale utilizza due criteri per definire le due\ntipologie di attivit\u00e0 descritte in precedenza: l’idoneit\u00e0 al profitto e la\nvolont\u00e0 di realizzare un profitto. L’idoneit\u00e0 al profitto descrive l’idoneit\u00e0\ngenerale di un’attivit\u00e0 a generare profitti. A questo proposito, raccogliere e\nvendere francobolli rari, \u00e8 ad esempio idoneo. Per contro, giocare alla\nroulette al casin\u00f2 non lo \u00e8. La volont\u00e0 di realizzare un profitto descrive\ninvece la pura aspirazione ad un guadagno. Ci\u00f2 riguarda unicamente chi si\noccupa seriamente di un’attivit\u00e0 e se ne assume il tempo e gli sforzi necessari.<\/p>\n\n\n\n

Esempio: gestione di un\u2019azienda agricola<\/h3>\n\n\n\n

Il 3 agosto 2018 il Tribunale federale si \u00e8 pronunciato sulla causa\n2C_548\/2018, in cui l’amministrazione fiscale ha classificato la gestione di\nun’azienda agricola non pi\u00f9 come attivit\u00e0 lucrativa (secondaria) indipendente\nma come hobby. Il contribuente, che vive nel Canton Argovia, ha lavorato a\ntempo pieno come dipendente presso un\u2019officina di automobili. Allo\nstesso tempo gestiva anche un’azienda agricola, la quale, fino al 2011, \u00e8 stata\nqualificata come attivit\u00e0 lucrativa indipendente. Per il periodo fiscale 2011,\nil contribuente ha fatto valere una perdita d’esercizio di CHF 66\u2019625. L\u2019autorit\u00e0\nfiscale competente non ha per\u00f2 accettato la deduzione e ha riqualificato la\ngestione della fattoria come hobby, comportando cos\u00ec il trasferimento dell’immobile\nda sostanza commerciale a sostanza privata. Il trasferimento ha portato ad un\nutile di liquidazione di CHF 81’107, costituito dagli ammortamenti degli attivi\naziendali, fino ad allora qualificati di natura commerciale, meno il contributo\nall’AVS. Il contribuente, in seguito ai rifiuti da parte dei tribunali di prima\nistanza, si \u00e8 rivolto al Tribunale federale, chiedendo di non compensare la\nperdita d’esercizio di CHF 66\u2019625 e di rinunciare all’utile di liquidazione di CHF\n81\u2019107.<\/p>\n\n\n\n

Il Tribunale federale ha confermato l’opinione del\ntribunale di prima istanza, secondo cui nel caso specifico, si doveva\nipotizzare un hobby e non un’attivit\u00e0 lucrativa indipendente per il periodo\nfiscale 2011, in quanto all’impresa doveva essere negata l’idoneit\u00e0 (elemento\noggettivo dell\u2019attivit\u00e0 lucrativa indipendente) e la volont\u00e0 (elemento soggettivo)\ndi realizzare un profitto. Inoltre, al contribuente, il quale gi\u00e0 lavorava a\ntempo pieno, mancava il tempo necessario per occuparsi professionalmente\ndell’azienda agricola. Il Tribunale federale ha pertanto negato anche la\npossibilit\u00e0 di detrarre la perdita di attivit\u00e0, poich\u00e9 non esisteva un\u2019attivit\u00e0\nlucrativa indipendente. Anche in caso di un presunto flusso di cassa positivo\n(\u201cCashflow\u201d) la situazione non cambierebbe, in quanto l’utile commerciale \u00e8\ndeterminante ai fini fiscali per persone che svolgono un\u2019attivit\u00e0 lucrativa\nindipendente, e quest\u2019ultimo \u00e8 stato dichiarato come perdita nella dichiarazione\nfiscale 2011.<\/p>\n\n\n\n

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