{"id":4554,"date":"2015-09-02T18:10:01","date_gmt":"2015-09-02T16:10:01","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.startups.ch\/it\/?p=4554"},"modified":"2015-09-02T18:10:01","modified_gmt":"2015-09-02T16:10:01","slug":"la-nuova-decisione-del-tribunale-federale-limita-notevolmente-i-giovani-imprenditori","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blog.startups.ch\/it\/la-nuova-decisione-del-tribunale-federale-limita-notevolmente-i-giovani-imprenditori\/","title":{"rendered":"La nuova decisione del tribunale federale limita notevolmente i giovani imprenditori"},"content":{"rendered":"

Se si vende la propria azienda ottenendo un utile di capitale, esso \u00e8 sostanzialmente esente da tasse. Il tribunale federale ha da poco preso una decisione che rende relativo questo principio e allo stesso tempo solleva molte questioni. <\/strong><\/p>\n

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Nuova decisione del tribunale federale<\/strong><\/p>\n

Se un imprenditore vende le sue quote private a una societ\u00e0 ottenendo degli utili, essi rimangano sostanzialmente esenti da imposte (art. 16 comma 3 Legge federale sull\u2019imposta federale diretta (LIFD)). Con la sentenza del 3 aprile 2015 il tribunale federale ha stabilito che l\u2019utile di capitale complessivo ottenuto dalla vendita di un\u2019azienda deve essere tassato come salario (TF 2C_618\/2014<\/a> e 2C_619\/2014<\/a>). Questa classificazione rende relativo il principio dell\u2019utile di capitale esente da imposte e solleva molte questioni.<\/p>\n

I profitti ottenuti dalla vendita dell\u2019azienda sono considerati reddito da lavoro salariato<\/strong><\/p>\n

Nel caso in questione il partner di una societ\u00e0 finanziaria trasform\u00f2 uno dei settori aziendali in un\u2019altra societ\u00e0. Il mese successivo il partner vendette le nuove azioni sottoscritte della societ\u00e0 a una banca. Il prezzo di acquisto delle azioni fu corrisposto in quattro rate. La prima rata fu corrisposta al momento della stipula del contratto e le altre tre rate furono pagate dalla banca negli anni successivi, sempre con la condizione che il partner che effettu\u00f2 la vendita continuasse a lavorare presso la societ\u00e0 in questione. L\u2019ufficio imposte classific\u00f2 i profitti cos\u00ec ottenuti dal partner come reddito tassabile da attivit\u00e0 dipendente. Il partner contest\u00f2 tale interpretazione e difese l\u2019opinione che si trattava di utili di capitale esenti da imposte in quanto le azioni appartenevano al suo patrimonio privato.<\/p>\n

Il tribunale federale conferm\u00f2 la valutazione dell\u2019ufficio imposte che asseriva che i profitti in questione dovevano essere tassati come se fossero un salario. Il tribunale motiv\u00f2 la propria sentenza indicando che il prezzo di acquisto delle azioni rappresentava effettivamente un salario per il lavoro che il partner doveva fornire in futuro. Infatti non era stato stipulato nessun contratto di acquisto per la trasmissione della propriet\u00e0 delle azioni in quanto il pagamento del prezzo di acquisto era vincolato alla continuazione del rapporto di lavoro con la societ\u00e0.<\/p>\n

Il tribunale contest\u00f2 che il goodwill corrisposto dalla banca implicava che il partner continuasse a lavorare nella societ\u00e0 generando profitti. Dal punto di vista economico si \u00e8 in presenza di una combinazione di retribuzione iniziale (prima rata) e premi di fedelt\u00e0 (seconda, terza e quarta rata) che rappresentano chiaramente un elemento retributivo.<\/p>\n

Il tribunale ha reso relativo il principio dell\u2019utile di capitale esente da imposte. Sussiste il rischio giuridico che in occasione della vendita di un\u2019azienda, in cui il venditore si impegna a continuare a lavorare per la societ\u00e0, abbia luogo la conversione del profitto in retribuzione tassabile. Proprio nel caso delle start-up accade spesso che i fondatori continuino a lavorare nell’azienda in quanto rappresentano la forza trainante e creativa dell\u2019impresa. Tramite la vendita si genera nuovo capitale per fare crescere ulteriormente l\u2019impresa e lanciarsi alla conquista di nuovi mercati.<\/p>\n

Quindi i giovani imprenditori in caso di futura vendita delle proprie partecipazioni devono definire chiaramente l\u2019importo corrisposto per il valore dell\u2019azienda e l\u2019importo ricevuto per continuare la propria attivit\u00e0 lavorativa all\u2019interno dell\u2019impresa.<\/p>\n

Il presente contributo si basa sulla\u00a0discussione sulla sentenza\u00a0di Andrea e Barbara Stillhart-Zimmermann nel NZZ del 25 giugno 2015.<\/p>\n